Услуги адвоката при налоговых проверках

Услуги адвоката при налоговых проверках адвокатами Адвокатского и риелторского объединения Украины

Налоговый кодекс Украины в своих нормах определяет, что органы государственная налоговая служба имеет право проводить камеральные, документальные (плановые или внеплановые; выездные или не выездные) и фактические проверки.

В связи с принятием Президентом Украины Указа «О некоторых мерах по оптимизации системы центральных органов исполнительной власти» было реорганизовано Государственную таможенную службу Украины и Государственную налоговую службу Украины и образовано Министерство доходов и сборов Украины, поэтому это Министерство является правопреемником Государственной налоговой службы Украины и является ответственным органом в сфере проведения налоговых проверок. Закон Украины «Об адвокатуре и Адвокатское деятельности» предусматривает, что адвокатская деятельность - независимая профессиональная деятельность адвоката по осуществлению защиты, представительства и предоставления других видов правовой помощи клиенту.

Адвокатская деятельность осуществляется на основании договора о предоставление правовой помощи. Документами, удостоверяющие полномочия адвоката на предоставление правовой помощи, могут быть:

• договор об оказания правовой помощи;
• доверенность;
• ордер;
• поручения органа (учреждения), уполномоченного законом на предоставление бесплатной правовой помощи.

Для защиты интересов налогоплательщика возможность осуществления адвокатом тех или иных полномочий, определенных Налоговым кодексом должна быть четко предусмотрена в документе, удостоверяющем полномочия адвоката.

Согласно положениям Налогового кодекса копия надлежащим образом оформленного приказа о проведении проверок вручается (при фактической проверке) или направляется заказным письмом с уведомлением о вручении или вручается под расписку (при документальной внеплановой не выездной проверке) налогоплательщику или его уполномоченному представителю.

Представитель плательщика, в нашем случае Адвокат, во время проверок имеет право:

присутствовать во время проведения фактических проверок, подписывать справки, составленные по результатам хронометража хозяйственных операций,

получать и проверять наличие документов у контролирующих органов, необходимых для проведения проверок.

расписываться в направлении на проведение проверки;

отказать в допуске должностных (служебных) лиц органа государственной налоговой службы к проведению проверки (в случае не предоставления контролирующими органами документов, необходимых для проведения проверок);

получать приказ контролирующего органа о приостановлении проверок;

знакомиться с решением контролирующего органа о проведении экспертизы;

передать документы, содержащие коммерческую тайну или являющихся конфиденциальными для их осмотра, изучения и их возвращение путем подписания акта от имени налогоплательщика с должностным лицом контролирующего органа или отказать в передаче таких документов;

получить Акт, налоговое требование или справку, составленные по результатам проверок.

подписывать или отказать в подписании акта или справки, составленных по результатам проверок;

в случае несогласия с выводами проверки или фактами и данными, изложенными в акте (справке) проверки подать свои возражения в контролирующий орган по основному месту учета такого налогоплательщика в течение пяти рабочих дней со дня получения акта (справки);

участвовать в рассмотрении этих возражений контролирующим органом;

присутствовать при принятии решения об определении денежных обязательств, принимается с учетом результатов рассмотрения возражений налогоплательщика.

Следует также помнить, что документальные внеплановые проверки осуществляются при наличии весомых оснований, определенных в статьях Налогового кодекса, то есть нарушений налогового законодательства налогоплательщиком или начата процедура реорганизации или ликвидации юридического лица или прекращения предпринимательской деятельности физического лица - предпринимателя, а потому необходимо проверить документы, которые должен предоставить контролирующий орган до начала проведения внеплановой налоговой проверки:

• копию приказа о проведении документальной внеплановой выездной проверки;
• направление на проведение соответствующей проверки, соответствует требованиям Налогового кодекса Украины;
• служебные удостоверения проверяющих, на имя которых выдано направление.

По результатам проверки составляется акт или справка, которые не всегда могут быть правомерными и обоснованными. Для защиты законных прав налогоплательщик может воспользоваться положениями Гражданского кодекса Украины и обратиться в суд с иском о признании незаконными решений, действий или бездеятельности органов государственной власти. Согласно п. 1 ч. 2 ст. 17 Кодекса административного судопроизводства Украины споры физических или юридических лиц с субъектом властных полномочий Относительно обжалования его решений решаются в порядке административного судопроизводства.

Итак, Адвокат, осуществляя полномочия по представительству налогоплательщика при проведении проверок:

• должен проверить представленные документы с точки зрения их соответствия требованиям налогового законодательства;
• не допустить проверяющих в случае несоответствия этих документов законодательству и обжаловать приказ контролирующих органов, как таковой, что противоречит требованиям закона;
• предоставлять для проверки только те документы, которые касаются проверяемых сфер деятельности организации;
• обжаловать решение контролирующего органа в случае принятия им неправомерного акта по результатам проверки.

Рекомендации по налоговым проверкам предоставил Адвокат Вячеслав Гончаров.